计提营业税金及附加会计分录怎么做合理?

来源：新余恒企会计培训学校时间：2018/4/23 12:35:09

营业税金及附加的概念相信做财务工作的人会很清楚，小编这里就不说了，重点讲述下计提营业税金及附加的会计分录怎么做，这或许是大家作为关心的。

营业税是根据主营业务收入、其他业务收入 × 税率(行业不同税率有点差异，一般是5%)计算的;

城市维护建设税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：

城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 5%(县级)

城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 7%(县级市以上)

教育费附加————(增值税额、营业税、消费税)× 3%

地方教育费附加——(增值税额、营业税、消费税)× 2%

(特别说明：一般企业不涉及消费税和资源税。)

1、当月税金当月计提，即：

借：营业税金及附加——营业税

借：营业税金及附加——城市维护建设税

借：营业税金及附加——教育费附加

借：营业税金及附加——地方教育费附加

贷：应交税费——应交营业税

贷：应交税费——城市维护建设税

贷：应交税费——教育费附加

贷：应交税费——地方教育费附加

次月15日内向主管税务机关申报缴纳上交时：

借：应交税费——应交营业税

借：应交税费——城市维护建设税

借：应交税费——教育费附加

借：应交税费——地方教育费附加

贷：银行存款

2、申报有误!

发票总金额不一定是本月的主营业务收入。

它只能等于或小于主营业务收入，因为，还有不开发票部分的收入。

取得应税收入计提

借：营业税金及附加——营业税

借：营业税金及附加——城市维护建设税

借：营业税金及附加——教育费附加

借：营业税金及附加——地方教育费附加

贷：应交税费——应交营业税

贷：应交税费——城市维护建设税

贷：应交税费——教育费附加

贷：应交税费——地方教育费附加

如果你在购买发票时已缴营业税

借：应交税费——应交营业税

贷：银行存款(库存现金)

待次月上交其他税费时补缴少缴部分

借：应交税费——应交营业税(补缴少缴部分)

借：应交税费——城市维护建设税(按计提数)

借：应交税费——教育费附加(按计提数)

借：应交税费——地方教育费附加(按计提数)

贷：银行存款