工业企业关税的会计处理怎么做

来源：慈溪仁和会计培训学校时间：2024/2/14 10:22:29

(一)进口关税的核算

工业企业(包括国有、集体、私营、外商投资等)通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料、应支付的进口关税，不通过“应交税金”账户核算，而是将其与进口原材料的价款、国外运费和保费、国内费用一并直接计入进口原材料成本，借记“物资采购”;贷记“银行存款”、“应付账款”等。

企业根据同外商签订的加工装配和补偿贸易合同而引进的国外设备，应支付的进口关税按规定以企业专用拨款等支付。支付时，借记“在建工程--引进设备工程”，贷记“银行存款”等。

[例1] 某工业企业进口A材料需USD100000，当日的外汇牌价为USD1=RMB8.64。该企业对外付汇进口A材料，应付进口关税40000元，材料已验收入库。代征增值税税率17%。作会计分录如下：

购入现汇时：

借：银行存款--美元户 864000

贷：银行存款--人民币户 864000

对外付汇，支付进口关税、增值税，计算进口A材料的采购成本时：

A材料采购成本=864000+40000=904000(元)

应支付增值税=904000×17%=153680(元)

借：物资采购-A材料 904000

应交税金--应交增值税(进项税额) 153680

贷：银行存款--美元户 864000

--人民币户 193680

验收入库时：

借：原材料--A材料 904000

贷：物资采购--A材料 904000

[例2] 某工业企业从香港进口原产地为韩国的某设备2台，成交价格CFR天津港HKD120000，保险费率为0.3%，该设备的关税税率为10%，代征增值税税率为17%，当日的外汇牌价为HKD1=RMB1.07港币折合为人民币如下：

120000×1.07=128400(元)

CIF价格(完税价格)如下：

128400÷(1-0.3%)=128786.36(元)

计算关税税额如下：

128786.36×10%=12878.64(元)

计算增值税税额如下：

(128786.36+12878.64)×17%=24083.05(元)

作会计分录如下：

借：固定资产 165748.05

贷：银行存款等 165748.05

(二)出口关税的核算

工业企业出口产品应缴纳的出口关税，支付时可直接借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。

[例3] 某铁合金厂向日本出口一批铬铁，国内港口FOB价格折合人民币为5600000元，铬铁出口关税税率为40%，关税以支票付讫。计算出口关税税额如下：

出口关税税额=5600000/(1+40%)×40%=1600000(元)

作会计分录如下：

借：主营业务税金及附加 1600000

贷：银行存款 1600000

工业企业的账务处理流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。