材料科目进行汇总会计分录

来源：南昌县恒企会计培训学校时间：2022/3/11 17:34:07

月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总

(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本

借：原材料

包装物

低值易耗品

贷：材料采购

实际成本大于计划成本的差额(超支差)

借：材料成本差异

贷：材料采购

实际成本小于计划成本的差额(节约差)

借：材料采购

贷：材料成本差异

采用实际成本法核算的，物资到达入库时

借：原材料、库存商品

贷：在途物资

(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)

借：原材料

包装物

低值易耗品

贷：应付账款—暂估应付账款

下月付款或开出、承兑商业汇票后

借：材料采购

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

应付票据

(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本

借：材料采购

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

应付内部单位款

同时，按计划成本

借：原材料

包装物

低值易耗品

贷：材料采购

同时结转材料成本差异。