纳税人身份怎么进行选择

来源：唐山恒企会计培训学校时间：2023/2/8 11:12:00

增值税纳税人身份的选择

根据《管理办法》，符合一定条件的小规模纳税人即使年应税销售额未达到标准，也可以选择一般纳税人身份。那么，未达标的小规模纳税人该如何进行身份的选择?可以通过以下几种方法进行测算：

(一)无差别平衡点增值率判别法

从两类纳税人的计税原理看，在销售价格相同的情况下，应纳税额的大小取决于增值率的大小。设当期不含税销售额为S，可抵扣购进项目不含税购进额(适用增值税税率均为A)为P，小规模纳税人的征收率为B，设X为增值率，则X=(S-P)/S。

一般纳税人应纳增值税额=S×A-P×A，小规模纳税人应纳增值税额= S×B，当两类纳税人应纳税额相等时，即S×A-P×A =S×B，增值率为无差别平衡点增值率，即：X(平衡点)=(S-P)/S=B/A。

如果X> X(平衡点)，即X>B/A，小规模纳税人应纳税额小于一般纳税人，适宜选择作为小规模纳税人。

当纳税人数据是含税销售额和含税购进金额时，可根据含税购货金额占含税销售额比重大小来进行纳税人身份的选择测算。假设当期含税销售额为S，含税购货金额为P;假定一般纳税人销售和购进适用的增值税税率均为A，小规模纳税人征收率为B。

一般纳税人应纳增值税额=S/(1+A)×A-P/(1+A)×A，小规模纳税人应纳增值税额= S/(1+B)×B，当两类纳税人应纳税额相等时，即S/(1+A)×A-P/(1+A)×A=S/(1+B)×B为平衡点，解得平衡点含税购进额和含税销售额的关系为：P=S×(A-B)/[A×(1+B)]。

1.如果P> S×(A-B)/[A×(1+B)]，一般纳税人应纳税额小于小规模纳税人，适宜选择作为一般纳税人。

2.如果P < S×(A-B)/[A×(1+B)]时，小规模纳税人应纳税额小于一般纳税人，适宜选择作为小规模纳税人。

需要注意的问题

《管理办法》第二条规定，增值税纳税人年应税销售额超过财政部、税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。此条款中的“应当”按照法律用语理解，就是一种必须履行的义务。