银行结算账户的管理
银行存款是指企业存放于银行或其他金额机构的货币资金。
企业应当设置"银行存款"总账和"银行存款日记账",分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。每日终了时,"银行存款日记账"上应计算银行存款收入合计、 银行存款支出合计及结余数,"银行存款日记账"应定期与银行转来的对账单核对相符,至少每月核对一次。
双方余额不一致的原因除记账错误外,还因为存在未达账项。
所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同,而发生的一方已经取得凭证登记入账,另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况:
(1)企业已收款入账,银行尚未收款入账;
(2)企业已付款,银行尚未付款入账;
(3)银行已收款入账,企业尚未收款入账;
(4)银行已付款入账,企业尚未付款入账。
注意:对于未达账项应通过编制"银行存款余额调节表"进行检查核对,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
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