初级会计实务考点之货币资金

来源：西宁恒企会计培训学校时间：2022/12/24 16:03:02

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金(注意：货币资金是一个项目，不是会计科目)

(一)库存现金：由出纳人员管理

库存现金的适用范围：

1.针对个人支付的款项，例如lolo出差回来的发票报销;

2.针对非个人1000元以下的款项(超过了1000元，就要用银行转账)

注意：

(1)针对企业的财产清查出现账实不符的情况，要通过“待处理财产损益”来进行核算——固定资产的盘盈是例外，它通过“以前年度损溢”来调整。

(2)账实不符分为盘盈和盘亏两种情况。

发现盘亏后，只要是通过相关责任人赔偿的，都要通过“其他应收款”来核算;无法查明原因的短缺，计入“管理费用”(不计入“营业外支出”);

发现盘盈后，查明原因的，走“其他应付款”科目;无法查明原因的溢余，计入“营业外收入”科目。

(二)银行存款

转账、支票、委托收款、汇兑、网上支付，都要通过“银行存款”来核算。财产清查时银行存款的核对比较特殊，通过账务数日记单和银行对账单来反映。

银行存款账实不符的原因：

1.银行工作人员登记错误;

2.存在未达账项——这种情况狂不是差错造成的，而是由于凭证的传递顺序存在时间差。例如银行从企业的账户代理划款给物业公司，凭证还未到达企业，导致银行对账单与企业日记单不一致。

发现有未达账项后，会计人员要编制银行存款余额调节表。注意：银行存款余额调节表不可以作为记账依据。

满分学霸笔记，涵盖初级会计实务5大考点，背完拿35分

(三)其他货币资金

其他货币资金核算的内容包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。

针对票据的总结：

商业汇票计入“应收/应付票据”;支票走“银行存款”核算;除此之外的其他票据计入“其他货币资金”核算。