案例分析处置固定资产的会计处理怎么做?

来源：石家庄仁和会计培训学校时间：2019/3/18 11:13:20

答：对于处置固定资产的会计处理，可以看一下小编给您带来的案例，如下：

一企业(一般纳税人)2017年6月处置了一辆于2013年4月购进的小汽车，购进时的原价为150000元，按5%计提残值，预计该汽车可使用8年，采用直线法提取折旧。2013年8月1日前购进小汽车时不得抵扣进项税额。并向购买方开具了增值税普通发票，税率3%。销售价格为60000元。(假设当期货款两清)。企业享受1%的减免优惠，减按2%来计算缴纳增值税。采用简易计税方法来处置。

已提取的折旧：150000*(1-5%)/(8*12)*50=74218.75元

处置时：

借：固定资产清理 75781.25

累计折旧 74218.75

贷：固定资产150000

借：银行存款60000

贷：固定资产清理60000/1.03=58252.43

应交税费—简易计税1165.05

营业外收入—补助收入582.52

或：借：银行存款 60000

贷：固定资产清理60000/1.03+60000/1.03*0.01=58834.95元

贷：应交税费-简易计税60000/1.03*0.02

= 1165.05

借：固定资产清理139.81

贷：应交税费—应交城建税81.55

应交税费—应交教育费用附加34.95

应交税费—应交地方教育费用附加 23.31

或：借：税金及附加 139.81

贷：应交税费—应交城建税81.55

应交税费—应交教育费用附加34.95

应交税费—应交地方教育费用附加 23.31

借：应交税费—简易计税1165.05

应交税费—应交城建税81.55

应交税费—应交教育费用附加34.95

应交税费—应交地方教育费用附加 23.31

贷：银行存款 1304.86

借：营业外支出—处置非流动资产损溢17668.63

贷：固定资产清理 17668.63

注：如果企业处置固定资产后发生的是营业外支出。则需要在企业所得税年度汇算清缴时即第二年的3-5月向主国税局或地税局进行清单申报。