多计坏账损失纳税调整怎么算?

来源：西安仁和会计培训学校时间：2019/4/18 8:36:00

企业可以采用备抵法核算坏账损失，并且为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行;同时，核销坏账应具备的条件、收回已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致。但是，为了便于所得税征收管理，税法又规定，企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法，即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。

这一点与会计制度“企业可以自行确定坏账准备的提取方法，提取的坏账准备从利润总额中全额扣除”的规定存在较大的差异。

坏账损失纳税调整如何申报所得税?

《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》(国税函〔2008〕1081号)附表十《资产减值准备项目调整明细表》填报说明规定：

三、各项目填报说明

1.第1列“期初余额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的各项准备金期初数金额。

2.第2列“本期转回额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回金额。

3.第3列“本期计提额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算资产减值的准备金本期计提数的金额。

4.第4列“期末余额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的各项准备金期末数的金额。

5.第5列“纳税调整额”：金额等于本表第3列-第2列。当第5列>0时，进行纳税调增;第5列<0时，进行纳税调减。

根据上述规定，贵公司的处理符合税法规定，申报时可按上述说明进行调增或调减。