咸阳仁和初级会计职称培训学校：托收承付结算方式的会计分录应用实务

来源：咸阳仁和会计培训学校时间：2018/1/9 11:10:41

托收承付结算方式适用于签订有合同的商品交易和劳务供应的款项结算。采用这种结算方式，可以促使销货单位按照合同规定发货，购货单位按合同规定付款，从而维护购销双方的正当权益。托收承付的账务处理如下表。

1.收款单位托收货款

(1)收款单位收到银行盖章退回的托收承付结算凭证第一联后，要根据托收承付结算凭证第一联和有关单证编制转账凭证

借：应收账款——XX公司

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)对于收款单位在发运货物时代付款单位垫付的运杂费，应在垫付后凭运杂费单据复印件编制银行存款或现金付款凭证。运杂费单据原件随托收承付结算凭证寄付款单位

借：应收账款——XX公司

贷：银行存款/库存现金

2.付款单位承付货款后 付款单位承付托收款后，应当根据托收承付结算凭证第五联及有关交易单证编制银行存款付款凭证

借：在途物质/材料采购等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

3.逾期付款

(1)银行扣付赔偿金时，应填制特种转账凭证，其中一联特种转账借方凭证加盖业务用公章后送付款单位，付款单位据此编制银行存款付款凭证

借：营业外支出

贷：银行存款

(2)对于银行单独扣划逾期付款赔偿金的手续费，由付款单位开户银行向付款单位收取。付款单位据此

填制银行存款或现金付款凭证

借：财务费用

贷：银行存款/库存现金

(3)收款单位收到银行盖章后转来的特种转账贷方凭证后，按照付款单位转来的滞纳金额编制银行存款收款凭证

借：银行存款

贷：营业外收入

4.部分付款和无款支付

(1)付款单位在承付期满日银行营业终了时，如其银行账户内无足够资金托收款项，只能部分支付时，由银行填制特种转账凭证，将一联特种转账借方凭证加盖业务公章后交给付款单位作支款通知，同时通知收款单位开户银行由其通知收款单位。付款单位收到银行转来的特种转账凭证，按照部分支付款项编制银行存款凭证

借：在途物资等

贷：银行存款

同时按照支付金额编制转账凭证

借：在途物资等

贷：应付账款——XX公司

(2)收款单位收到开户银行盖章后转来的所为收款通知的特种转账贷方凭证，按部分划回款项金额编制

银行存款收款凭证

借：银行存款

贷：应收账款——XX公司

(3)付款期满，付款单位银行账户无款支付时，由银行填制“到期未收通知书”一式三联，加盖业务公章后寄收款单位开户银行，由其通知收款单位。付款单位则根据承付通知和有关凭证编制转账凭证

借：在途物资等

贷：应付账款——XX公司

5.拒付

(1)付款单位收到银行盖章退回的“拒绝承付理由书”后，如果全部拒付，由于没有引起其资金增减变动，所以无须进行会计处理;如果付款单位实习部分拒付，应根据银行盖章退回的“拒绝承付理由书”，按照部分承付金额编制银行存款付款凭证

借：在途物资等

贷：银行存款

(2)对于收款单位来说，如果经过协商由付款方退回所购货物的，财务部门应编制转账凭证，冲销退回货物已付账的销售收入

借：主营业务收入

贷：应收账款——XX公司

(3)同时，对于已归回货物发运时和退回时所承担的运杂费等，也应作相应的账务处理

借：销售费用

贷：应收账款(发货时代垫)银行存款(退货时应付)