滞纳金与罚款是否可以税前扣除及如何入账?

来源：青岛仁和会计培训学校时间：2019/3/15 11:38:49

答：《企业所得税法》第十条有这样的规定：

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

税法这么规定，就是要将企业的违法违规违章支出和正常经营费用支出区分开来。企业不遵守法律规定，导致相关支出的发生，而一旦允许这些支出的扣除的话，我们就会发现这些“不守法”反而会导致税款流失了一部分。“执行罚”税收滞纳金不允许税前扣除也是这个理儿，企业因为不按时纳税，导致了执行罚税收滞纳金，税收当然不能为其买单。

因此，滞纳金与罚款是不允许税前的。其相应的账务处理如下：

上交税金，

借：应交税费-应营业税

借：应交税费-应交城建税

借：应交税费-应交教育费附加

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

缴纳罚款、滞纳金，

借：营业外支出-税收罚款及滞纳金

贷：银行存款