现金流量表编制不平衡时怎么处理

来源：义乌恒企会计培训学校时间：2023/8/21 11:34:40

现金流量表的稿，编制不平衡，是初学者为常见的问题。无论是用工作底稿法，还是公式分析法，初学者的次编制，往往都难以编制平衡，且无法检查，不知从何下手。

什么叫编不平?编不平主要表现在：

经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动净流量+汇率变动对现金及现金等价物的影响额不等于现金及现金等价物净增加额。

间接法下用净利润加上或减去调整因素后调节出的经营活动现金净流量与主表中经营活动现金净流量不相等。

遇到编不平时怎么办?有人反复检查，浪费了大量的时间和精力。还有人随意倒轧，看起来报表是平衡了，实际上没有满足现金流量表与另两大主表的勾稽关系。

一套高质量的现金流量表，应该不仅仅是满足报表的平衡，还要符合与另两大主表的勾稽关系，能够合理真实地反映企业的现金流量情况。报表编制不平衡时我们可以通过什么方法来检查呢?

一、直接法下的检查与处理

首先，我们要检查的是，我们所有编制的调整分录，借贷方发生额是否平衡。我们要知道，现金流量表工作底稿法编制的基本思路就是调整资产负债表和损益表的各科目的发生额，发生额调节平衡了，根据复式记账法的基本原理，现金流量表也一定会是平衡的。那么，我们步检查的就是我们的调整分录是否借贷平衡，看是否由于笔误导致调整分录未编制平衡。

如果所有的调整分录借贷方都是平衡的，我们再来检查资产负债表和损益表的科目是否全部调整平衡。根据现金流量表的编制原理，如果每一个科目都编制平衡了，现金流量表也一定是平衡的。在实务工作中，经常有初学者，在前面已经调整的科目，在后面又重复调整，导致科目发生额未编制平衡，这样现金流量表一定是不平衡的。还有一种常见的错误是方向编制错误，导致资产负债表和利润表科目未调整平衡。不管是什么原因造成的，我们只需要检查，科目的发生额调整是否正确。

在经过上面两项检查后，我们可以确信，现金流量表是可以编制平衡了。如果这时候还是不平衡，那么我们只有检查是否存在笔误了。

二、间接法下的检查与处理

在检查间接法是否编制平衡时，我们首先先回顾一下间接法编制的基本原理。间接法的编制，是将净利润还原为企业的经营活动现金净流量的过程。净利润与经营活动现金净流量的差异，主要为两方面因素，分别为影响了净利润但没有影响经营活动现金净流量的因素，和影响了经营活动现金净流量但没有影响净利润的因素。那么我们在检查时就要检查这两方面的因素是否已经调整平衡。间接法中的调整因素中，资产减值损失、固定资产的折旧、无形资产摊销、公允价值变动等因素是比较容易确定的，一般来说我们可以直接引用利润表的数字。比较容易导致不平衡的因素是，存货的变动，经营性应收项目和经营性应付项目的变动。这几个因素影响了经营活动的现金流量，但没有影响净利润。 在编制过程中，可能会存在如下因素影响现金流量表的编制平衡：