进项抵扣情况详情解析

来源：南京仁和会计培训学校时间：2022/10/18 16:14:46

进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。关于增值税进项税额哪些可以抵扣、哪些不能抵扣、有哪些特殊情形以及需要哪些凭证，希望对大家有所帮助。

可抵扣进项税额凭证

1. 增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票：需要认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认;2. 海关进口增值税专用缴款书：需要报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对;3. 农产品收购发票或者销售发票、高速公路通行费发票(2018年1月1日至6月30日期间有效)、一级、二级公路通行费发票(2018年1月1日至12月31日期间有效)、桥、闸通行费发票：计算抵扣进项税额;4. 完税凭证：应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

进项抵扣税率

(一)从一般纳税人处取得可抵扣进项税额凭证的进项抵扣税率(不含选择简易计税的一般纳税人)

1. 购进货物(除本条9-12项外)，进项抵扣税率16%;2. 发生加工、修理修配劳务，进项抵扣税率16%;3. 租赁有形动产，进项抵扣税率16%;4. 租赁不动产，进项抵扣税率10%;5. 购进不动产(建筑物、构筑物等不动产所有权)，进项抵扣税率10%;6. 购进建筑服务(工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务)，进项抵扣税率10%;7. 购进交通运输服务(铁路运输服务、陆路货物运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务,除旅客运输服务外)，进项抵扣税率10%;8. 购进土地使用权，进项抵扣税率10%;

9. 购进饲料、化肥、农药、农机、农膜，进项抵扣税率10%;

10. 购进粮食等农产品、食用植物油、食用盐，进项抵扣税率10%;

11. 购进自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品，进项抵扣税率10%;

12. 购进图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，进项抵扣税率10%;

13. 购进邮政服务(邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务)，进项抵扣税率10%;

14. 购进基础电信服务，进项抵扣税率10%;

15. 购进增值电信服务，进项抵扣税率6%;

16. 购进金融服务(直接收费金融服务、保险服务)，进项抵扣税率6%;

17. 购进现代服务(研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、有形动产租赁服务、不动产租赁服务、其他现代服务)，进项抵扣税率6%;

18. 购进生活服务(文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务、住宿服务、其他生活服务)，进项抵扣税率6%;

19. 购进无形资产(除土地使用权外)，进项抵扣税率6%;

20. 购进农产品，进项税额扣除率10%;购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品扣除率12%。