公司要注销库存税收账务怎么处理?

来源：苏州仁和会计培训学校时间：2018/10/10 8:49:05

1、 一般纳税人在企业注销时的存货处理方法

一般纳税人企业申请注销税务登记时，如果企业销项税金大于进项税金，并且按注销企业的有关政策规定交纳增值税后，企业还有存货余额的，其存货余额部分应按存货的适用税率计算补交已抵扣的税款，因为存货在当初购进时其进项税金已作了抵扣，减少了当期应交税金，既然现存货已经退出了企业的经营活动，所以要对先期已抵扣的进项税进行调整。这不仅符合增值税的立法原则，而且也能避免税收流失，同时也可防止企业利用高存货增大抵扣税金偷逃税款。

对注销登记企业的存货如何进行税收处理，各地的处置办法不尽相同，目前主要有三种观点：一是作进项税额转出，调整应纳税额;二是视同销售，就整个存货留抵税额补税;三是分别情况作出处理。对于这三种方法的运用主要看企业注销的原因：

2、小规模纳税人在企业注销时的存货处理方法

由于小规模纳税人企业在政策上的特殊性，因此小规模纳税人企业购进货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不得进入进项税额，不得由销项税额抵扣，而应计入购货成本。因此，经核实其存货属正常范围的(即平时税负正常，存货帐实相符，无虚假)，不应作进项税转出或计提销项税等征税处理。小规模纳税人企业注销时，其存货不作纳税调整。

3、企业注销后再销售存货的处理方法

一般纳税人企业和小规模纳税人企业注销税务登记后，企业已不能再进行经营活动了，如果企业存货没有处理完毕，过一段时间后还有存货需要销售时，应持购货单位的结算证明和双方的购销协议，到税务机关开立普通发票，并按税收政策规定按征收率交纳税款。

4、公司注销库存商品账务如何处理

如公司属于非独立核算的分支机构，其销售的存货在总公司账面进行汇总核算。现店面注销，余下的存货只需在总部仓库日记账上反应。

在以前店面存在的时候，总部库存账面就应该有“期初数”，“发出数”，“入库数”，“结存数”等相应栏，在向店面发货时，应从“发出数”栏反映，或专设一栏“另出数”专门反映店面存货的发出存货数量。

勾稽关系如下式：结存数=期初数-发出数+入库数-另出数+另入数