会计处理错误时应补缴企业所得税的情形

来源：张家港恒企会计培训学校时间：2023/5/3 9:24:57

本应计入收入、利得部分，会计处理错误计入了资本公积(其他资本公积)，转增时应按照会计差错处理，同时调整应纳税所得额，补缴企业所得税。

例如：某企业以固定资产进行对外投资，账面净值1000万元，评估价值1200万元。

错误的会计处理：

借：长期股权投资 1200

贷：固定资产清理 1000

资本公积(其他资本公积) 200

该账务处理是错误的，应按照会计差错进行调整，正确的会计处理：

借：长期股权投资　　　　　　　　1200

贷：固定资产清理　　　　　　　1000

营业外收入 　 200

这样处理，评估增值部分就通过营业外收入计入了应纳税所得额，若未进行调整就转增注册资本，应补缴企业所得税。