银行存款的清查

来源：南通恒企会计培训学校时间：2023/5/3 9:26:35

1.方法：

通过与开户银行转来的对账单进行核对。

2.未达账项：

即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。

所谓未达账项是指企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。

3. 未达账项有以下四种情况：

(1)企业已收入账，银行尚未收款入账。

例如：企业将销售商品收到的转账支票存入银行，根据银行盖章退回的“进账单”回联已登记银行存款增加;而银行尚未登记入账。

(2)企业已付入账，银行尚未付款入账。

例如：企业开出一张转账支票购办公用品，企业根据支票存根、发货票及入库单等原始凭证，已记银行存款减少;而银行此时尚未收到付款凭证尚未登记减少。

(3)银行已收入账，企业尚未收款入账。

例如：外地某单位以汇兑方式支付企业销货款，银行收到汇款后已登记企业存款增加;而企业因未收到汇款凭证而尚未登记银行存款增加。

(4)银行已付入账，企业尚未付款入账。

例如：银行受委托代企业支付电费，银行已取得支付电费的凭证，已减少了企业的存款;而企业因未收到银行支付电费凭证而尚未登记银行存款减少。

4.银行存款余额调节表编制

(1)银行存款余额调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应一致。

(2)公式：(判断)

企业：实有=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付

银行：实有=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付

【例】某企业2010年5月31日银行存款日记账余额496 000元，银行对账单余额617 200元。经逐笔核对，发现存在以下四笔未达账项：

(1)企业偿还A公司货款70 000元已登记入账，但银行尚未登记入账;

(2)企业收到销售商品款13 200元已登记入账，但银行尚未登记入账;

(3)银行已划转电费5 600元登记入账，但企业尚未收到付款通知单，未登记入账;

(4)银行已收到外地汇入货款70 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单，未登记入账。

要求：填制银行存款余额调节表。

【例】：

(1)29日企业存入银行一张转账支票，金额3 900元，银行尚未入账;(银行未收)

(2)29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知单;(企业未付)

(3)30日企业委托银行收款4 100元，银行已入账，企业尚未收到收款通知单;(企业未收)

(4)30日企业开出转账支票一张，金额l 900元，持票单位尚未到银行办理手续。(银行未付)

(3)结论：(判断)

调整结果：如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。

实有金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。

原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证;对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录。