进项税有余额但没库存怎么处理?

来源：南通恒企会计培训学校时间：2018/11/28 8:53:25

答：首先，小编需要说的是，进项税抵扣与库存是否有余额无直接关系。一般来说，进项税每月都可以去申报抵扣，抵扣后进项税余额结转为零。但库存如果没有使用或者领出，就一直在仓库，体现在财务账上。

在核对月末余额时，进项税额与库存余额不一定相匹配，可能的原因如下：

如：企业从外部购进的各种存货，它的成本由买价和采购费用组成。其中：

(1)买价，即供货单位开出的发货票价款，如有进货折扣和进货折让，其买价应为扣除销货方进货折扣、进货折让后实际需付的金额。

(2)采购费用，主要包括外地运杂费，运输途中的合理损耗，入库前的整理挑选费用，购入存货应负担的税金和其他费用。

由于外购存货的买价中有抵扣的进项税，而采购费用没有可抵扣的进项税。所以，存货成本与进项税额在外购过程中就不相匹配，最终，也会影响月末存货余额，导致进项税额与库存余额不相匹配。

因此对于进项税有余额但没库存的情况，其处理如下：

借：库存商品

其他应付款--进项税暂挂

贷：应付账款(银行存款)

等抵扣的时候：直接冲进项税这一项

借：应交税金--应交增值税(进项税)

贷：其他应付款--进项税暂挂