一、审计风险决策模型的用途
审计师利用审计风险决策模型,可以实现以下五个用途:
1.帮助审计师确定抽样审计的审计结论可信水平。
2.帮助审计人员合理地编制和评价审计计划。
3.帮助审计师决定检查风险及收集审计证据的恰当数量。
4.帮助审计师正确处理风险、成本、可靠之间的均衡关系。
5.激励审计师创新精神。
二、审计风险决策模型的局限性
审计师在应用审计风险决策模型时,应注意其局限性,主要表现在:
1.对审计风险决策模型各因素风险的评价带有较大的主观性
审计师对评估所确定的风险水平不能视为绝对可靠,只能说大致可信。因此,审计师根据对风险评估而确定的终极风险,以及取证数量都是具有相对性,在编制和评价审计计划时,应持谨慎态度,使审计计划留有余地。
2.审计风险决策模型具有相对稳定性
审计师利用的审计风险决策模型,都是计划模型,具有相对稳定性。审计师利用其评价现实变动中的审计项目结果时,必然会受到一定的限制。因此,在审计实务中,审计不应固守原来的模型与计划,应该根据该项目实际变化的情况,利用新的风险模型,调整审计计划,以保证审计工作的质量与效率。
例如,审计师根据检查风险为10%,终极风险为4%,固定风险为80%,控制风险为50%的审计风险决策模型而编制的审计计划。但在审计过程中,却发现该客户内部控制系统的有效性却很差,重新评估为100%,在其他因素不变的情况下,检查风险就应调整为5%[4%/(80%×100%)],据以修改审计计划,增加审计工作量和取证数量,才能保质保量地完成审计工作任务。
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