会计做账人员日常工作流程--检查、核对工作

来源：淮安恒企会计培训学校时间：2023/8/21 12:00:37

(一)凭证核对

1.审核已经编制好的凭证。

先对本月所有凭证重新审核，仔细核对以减少差错。月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。

2.检查凭证会计处理是否正确、原始凭证是否完整。

3.检查凭证编制是否完整，本月该入账的凭证是否都已编制凭证入账。

(二)账实核对

1. 现金盘点

出纳人员与会计核对现金余额是否一致，当期累计发生额是否相同，核对现金入账是否完整、准确;财务主管与出纳一同实地盘点现金，并编制库存现金盘点表。

如有差异，查明差异原因。

现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的;现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但由于两个账簿是由不同人员分别记账的，可能发生差错。出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对，找出错误后应立即按规定的方法加以更正。

查找差异的方法，差额查找法或者逐笔核对法。

2.编制银行余额调节表

银行存款余额调节表是现金管理的基础，调节后余额就是企业的可用资金。

要求一个银行账号编制一张调节表，如没有未达账款也要编制银行余额调节表。

如果企业业务量大，应该至少每周编制一次银行余额调节表，处理未达账项。

3.盘点承兑汇票

核对库存承兑汇票与登记簿结存明细是否一致;

核对承兑汇票明细账与库存承兑汇票一一核对，检查是否存在差异;

核对库存承兑汇票总额与库存承兑汇票票面总额是否一致。

4.库存商品核对

库存商品包括原材料、在产品、产成品等。

在月末时应进行盘点或抽盘，并对盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行处理。

对于当月新购入的库存商品，如果商品已入库，但未收到发票账单的，需要做暂估入库处理，登记该商品入库。

库存商品核对的重点是产成品出入库和收入发票截止期的核查(收入、成本配比)。

(三)账账核对

1.费用核算核对

通过核对部门明细账，核算往来账，检查设置项目的会计科目是否准确，部门划分是否正确。

2.查看明细科目余额

对于有异常的方向余额的要进行调整。

(1)对应收应付账的核对。

(2)清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况。

(3)查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账有无贷方余额;应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。

3.总账、明细账核对

这一项是财务月底结账工作的重要内容，也是编制财务报表的重要基础工作。

目前绝大多数企业都已实现电算化，总账与明细账的核对主要是指电子账与备查账的核对。

(四)税款核对

1.应交增值税的核对

(1)销项税金核对：可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税销项税额进行核对。

注意无票收入的税金计算。

(2)进项税金的核对：进项税额认证清单、运费、海关完税凭证、农产品收购进项税的合计与企业的应交税金——应交增值税进项税额进行核对。

注意查看当期是否存在进项税转出的情况。

2.计提附加税

根据当期应缴纳的流转税计算附加税计入税金及附加。附加税包括城建税、教育费附加、地方教育费附加。

3.所得税核对

(1)核对个税计算是否准确。

当期个人所得税纳税申报表与应交税费——应交个人所得税本月贷方发生额进行核对。

(2)核对企税计算是否准确。

当期企业所得税纳税申报表与应交税费——应交企业所得税本月贷方发生额进行核对。