失控发票进项税转出怎么写分录?

来源：徐州恒企会计培训学校时间：2018/9/20 8:47:56

答：出现失控发票后，首先应核实开票方是否已按期申报纳税，或者是否仍是非正常户及走逃状态。

若已报税缴款，根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函〔2008〕607号)规定，购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

若仍是未申报欠税状态，购买方则不能进项抵扣，即使已抵扣，也应进项税额转出。

因此，对于失控发票进项税转出，其会计分录如下：

补缴税款

借：库存商品(主营业务成本)

贷：应交税金-增值税-进项转出

交滞纳金

借：营业外支出

贷：银行存款