派发H股股息红利个人所得税怎么扣缴?

来源：徐州恒企会计培训学校时间：2019/7/20 10:01:21

答:《个人所得税法》规定,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十.境外居民个人股东从境内非外商投资企业在香港发行股票取得的股息红利所得,应按照"利息、股息、红利所得"项目,由扣缴义务人依法代扣代缴个人所得税.另外,持有境内非外商投资企业在香港发行的股票的境外居民个人股东,可根据其居民身份所属国家与中国签署的税收协定及内地和香港(澳门)间税收安排的规定,享受相关税收优惠.

《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》(国税函[2006]884号)规定,该安排适用于一方或者同时为双方居民的人.该安排适用的现行内地税种是:1.个人所得税;2.外商投资企业和外国企业所得税(目前已内外企业所得税统一).一方居民公司支付给另一方居民的股息,可以在该另一方征税.然而,这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方,按照该一方法律征税.但是,如果股息受益所有人是另一方的居民,则所征税款不应超过:

(一)如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的,为股息总额的5%;

(二)在其它情况下,为股息总额的10%.双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式.从该文件可以分析得出,内地可以对分派的H股股息征收个人所得税,如果股息受益人是香港的居民,则所征税款,除控股25%以上的特殊情况征收5%外,其他的征收幅度为10%.也就是说,根据内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排,内地税务当局对一般的香港居民只能征收10%的股息个人所得税. 需要关注的是,10%的税率只能适用于香港特别行政区个人居民.如果是持有H股而非香港特别行政区个人居民的,则不适用《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》,应根据该个人所在国家与中国的避免双重征税和防止偷漏税的协定确认个人所得税税率. 根据《国家税务总局关于国税发[1993]045号文件废止后有关个人所得税征管问题的通知》(国税函[2011]348号)规定,鉴于税收协定及税收安排规定的相关股息税率一般为10%,且股票持有者众多,为简化税收征管,在香港发行股票的境内非外商投资企业排发股息红利时,一般可按10%税率扣缴个人所得税,无需办理申请事宜. 对股息税率不属于10%的情况,按以下规定办理:

(一)取得股息的个人为低于10%税率的协定国家居民,扣缴义务人可按《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发[2009]124号)规定,代为办理享受有关协定待遇申请,经主管税务机关审核批准后,对多扣缴税款予以退还;

(二)取得股息的个人为高于10%低于20%税率的协定国家居民,扣缴义务人派发股息红利时应按协定实际税率扣缴个人所得税,无需办理申请事宜;

(三)取得股息的个人为与我国没有税收协定国家居民及其他情况,扣缴义务人派发股息红利时应按20%税率扣缴个人所得税. 除了H股,股东取得的其他股息。

分红如何缴税?

根据《个人所得税法》一般来说企业的税后利润应当分配给股东.而股东取得的利息、股息、红利所得也应该征收个人所得税. 股东分红缴税计算方法:

1、个人股东按照应得红利的20%缴纳个人所得税.

2、从上市公司得到的分红可以减半缴纳征税.

3、外国人取得的红利无论是否为上市公司,都不需要缴税.

4、居民企业从其他居民企业取得的投资分红收益为免交税收.

5、境外非居民企业股东从中国居民企业取得2008年及以后的股息,按10%的税率缴纳企业所得税.