业务及管理费待摊费用进项转出怎么处理?

来源：南京恒企会计培训学校时间：2018/12/8 10:30:45

进项税额转出一般是购进存货的非正常损失、购进的物品用于非增值税应税劳务(如在建工程)等引起的，根据《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发[2009]88号)第二十一条第一款 规定，存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分。

需要注意的是，办法中没有明确提及报废部分对应的进项税转出额的处理，但根据现行准则规定，这部分非正常损失对应的进项税转出额，是同原材料账面价值一并转入“营业外支出”，《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行)》(国税发[2007]9号)中“存货损失的审核”也相应规定：“非正常损失的外购货物及产成品、在产品所耗用的外购项目的进项税额是否按规定转出，并同时确认为损失”。

对于这部分进项税转出额，申报财产损失时可以一并确认为损失。所以非正常损失的进项转出可以直接计入营业外支出。如果金额很大，最好事先和事务所或税务局沟通，如何处理?

如果是用于在建工程的转出，工程未完工可以直接资本化;如果已完工，可以按3年以上的期限按长期待摊费用进行摊销。