坏账准备会计实务

来源：宿迁恒企会计培训学校时间：2023/5/3 9:38:50

案例

某企业有1 000元应收账款，全部提坏账准备。

借：管理费用 1 000

贷：坏账准备 1 000

确认坏账时，

借：坏账准备 1 000

贷：应收账款 1 000

此时企业的应收账款和坏账准备的余额都为0，损失1 000元。当你又收回这1 000元时，

借：应收账款 1 000

贷：坏账准备 1 000

借：银行存款 1 000

贷：应收账款 1 000

此时企业有了1 000元的资金流入，却没有经过损益类账户。应收账款的余额为0，坏账准备的贷方余额为1 000元。应收账款都没有了，怎么坏账准备里还有金额呢?这1 000元怎样反映到利润表里呢?

按照现有会计制度上的制度上的规定，应先做会计分录

借：资产减值损失 1 000

贷：坏账准备 1 000

确认坏账时做，

借：坏账准备 1 000

贷：应收账款 1 000

以上两个分录全部用红字冲回。

当你又收回这1 000元时，

借：银行存款 1 000

贷：应收账款 1 000

案例3-5

以前的应收账款核销，本期又收回来了，需要做借：应收账款20万，贷：坏账准备20万;借：银行存款20万，贷：应收账款20万。期末会有一笔借：坏账准备20万，贷：资产减值损失20万。请问你这20万所得税需要调整吗?

坏账准备的计提标准是根据应收账款期末数，以此调整账面的原有余额。以前中式会计中对已核的坏账，专门建立备查登记。

该单位的这笔20万元应收款已经核销(当年已经所得税汇算清缴)，如今又收回来了是好事，只需要做一笔“借记：银行存款，贷记;营业外收入”就完事了，不必再在应收账款、坏账准备中去绕圈子。