递延所得税费用的计算公式是怎样的?

来源：昆山仁和会计培训学校时间：2023/12/2 10:23:25

“递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产”这个公式不完整，应该是：

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

而且不包括影响所有者权益、商誉等项目的递延所得税。要理解这个公式，做一下会计分录：

1、确认当期递延所得税负债时，是：借：所得税费用—递延所得税贷：递延所得税负债

2、确认当期递延所得税资产时，是：借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税

那么递延所得税费用就等于“所得税费用—递延所得税”科目的借方发生额减去贷方发生额，其实也就当期递延所得税负债发生额减去当期递延所得税资产发生额。

所得税费用如何计算?

所得税费用有两种计算方法：

1、所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产;

2、所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%。

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。