补缴以前年度税款所产生的罚款及滞纳金如何记账

来源：娄底优路教育培训学校时间：2022/12/6 15:23:55

上市公司应当按照企业会计准则的规定，进行所得税及其他税费的核算。对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目;否则，应计入补缴税款当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益。对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。

根据上述规定：

(1)补缴以前年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外支出”科目;补缴的营业税则作为前期差错处理。

(2)补缴以前年度营业税：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交营业税

履行补充申报程序准予税前扣除时：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

结转余额：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整