兰州恒企会计培训班分享：库存现金清查的核算

来源：兰州恒企会计培训学校时间：2015/5/16 14:17:41

(一)原则

通过“待处理财产损溢”账户核算

1.审批前——调账

盘盈：增加待处理溢余，调增账面记录

盘亏：增加待处理亏损，调减账面记录

2.审批后——减少待处理

盘盈：

属于应付的，应增加一项负债(其他应付款);

属于无法查明原因的，应作为营业外收入。

盘亏：

属于应收，应增加一项债权(其他应收款);

属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用;

属于无法查明原因的，应作为管理费用。

【例题20·单选题】现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入(　)。

A.管理费用　　　　B.财务费用

C.其他应收款　　　D.营业外支出

【答疑编号911080209】

【答案】A

【例题21·单选题】现金清查中，无法查明原因的长款，应计入(　)帐户核算。

A.其他应付款　　　B.其他应收款

C.管理费用　　　　D.营业外收入

【答疑编号911080210】

【答案】D

【例题22·判断题】现金清查中发现长款，如果无法查明原因，经批准应当冲减当期管理费用。(　)

【答疑编号911080211】

【答案】×

(二)分录

1.现金溢余。

【例8—11】库存现金清查中，发现实存数大于账面余额l00元。编制会计分录如下：

(1)审批前：

借：库存现金　　　　　　　　100

贷：待处理财产损溢　　　　　100

(2)审批后：

如果核查后属于应支付给其他单位：

借：待处理财产损溢　　　　　100

贷：其他应付款——××单位　100

如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入：(单选)

借：待处理财产损溢　　　　　100

贷：营业外收入　　　　　　　100

2.库存现金短缺。

【例8一l2】库存现金清查中，发现现金短缺80元，编制会计分录如下：

(1)审批前：

借：待处理财产损溢　　　　　80

贷：库存现金　　　　　　　　80

(2)审批后：

如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿：

借：其他应收款——出纳员×××　 80

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　80

当出纳人员交回赔款时：

借：库存现金　　　　　　　　　　　80

贷：其他应收款——出纳员×××　　80

如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理：(单选)

借：管理费用　　　　　　　　　　　80

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　80

【例题23·分录题】现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,编制清查、处理及出纳员交回赔款的会计分录。

【答疑编号911080212】

【答案】审批前：

借：待处理财产损溢　　52

贷：库存现金　　　　　52

审批后：

借：其他应收款　　　　52

贷：待处理财产损溢　　52

出纳员交回赔款时：

借：库存现金　　　　　52

贷：其他应收款　　　　52

兰州恒企会计培训学校：http://343.qxqyw.com/