劳务派遣差额征税如何做分录?

来源：兰州仁和会计培训学校时间：2023/10/22 11:09:24

答：A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。

第一步：全额确认收入与销项税额

借：银行存款 1,000,000.00

贷：主营业务收入 952,380.95

应交税费——应交增值税(销项税额) 47,619.05①

第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”

借：主营业务成本 914,285.71

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)45,714.29②

贷：应付职工薪酬——应付工资 750,000.00

应付职工薪酬——五险一金 210,000.00

营改增后劳务派遣怎差额如何计税?

一般计税方法

以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%，即：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

其中：销项税额=销售额×税率，劳务派遣服务适用的税率6%。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。