建筑企业预收款怎么缴纳增值税?

来源：九江恒企会计培训学校时间：2019/8/30 7:55:44

建筑企业预收账款需要预缴税款

建筑企业提供建筑服务收到预收款按照预征率预缴税款时，实操中需要参照以下几点进行涉税处理。

1、建筑企业提供建筑服务取得预收款，需要按照跨县市提供建筑服务预缴增值税的规定进行预缴。

(1)在建筑服务发生地需要预缴增值税的工程项目，发生预收款时，应在建筑服务发生地预缴税款。

(2)在建筑服务发生地无需预缴增值税的工程项目，发生预收款时，应在机构所在地预缴税款。

2、纳税人提供建筑服务取得预收款，预缴增值税时，取得的预收款扣除支付的分包款需同时出示以下资料：

(1)《增值税预缴税款表》;

(2)与发包方签订的建筑合同复印件;

(3)与分包方签订的分包合同复印件;

(4)从分包方取得的发票复印。

3、预缴增值税的计算方法

(1)适用一般计税方法的建筑服务项目

应预缴税款=(全部预收价款-支付的分包款)/(1+11%)*2%

(2)适用简易计税方法的建筑服务项目

应预缴税款=(全部预收价款-支付的分包款)/(1+3%)*3%

(三)建筑企业预收账款预缴的税款可抵减应纳税款

建筑企业按照工程进度结算工程款后，建筑企业根据合同约定取得工程结算款，建筑企业应参照以下要点进行涉税处理。

1、以工程结算款扣除预收款后的金额作为基础数据，按照此金额扣除支付分包款后的余额作为计税依据，参照以前政策确定是否预缴增值税。

2、以工程结算款全额作为计税依据，在机构所在地按照适用税率纳税申报。