按简易办法计算的增值税是否计入当期销项税金

来源：时间：2015/9/12 13:07:19

【问题】

甲企业出售使用过的轿车一辆，车辆原值为6万元，现出售价为8万元。按照财税[2009]9号文件规定，应纳增值税为：80000÷(1+4%)×4%÷2=1538.46元。请问：该项税金是否记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”?

【解答】

一般纳税人发生的按简易办法计算的增值税，应当专门设置“应交税费——应交增值税(简易办法)”科目单独核算，此科目与一般纳税人“应交税费——应交增值税”下设的若干明细科目无关。即使本期“应交税费——未交增值税”科目出现借方余额，按简易办法计算的增值税仍需缴纳。在增值税纳税申报表上，也要单独填写。上述业务有关会计分录如下：

借：固定资产清理 1538.46

贷：应交税费——应交增值税 1538.46

实际缴纳时：

借：应交税费——应交增值税1538.46

贷：银行存款 1538.46

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