企业以客户代理身份委托运输企业完成货物运输,与企业自身委托运输企业完成货物运输相比较,二者的主要区别在于:一方面,企业向运输企业支付的运费属于代垫性质,之后有权向客户索还;另一方面,运输企业开具的发票,抬头为客户,且要送达客户手中。根据增值税法规定,此笔运费可不列入销售额,不征收增值税。
例7,接例5,若例5中甲企业向丙运输公司支付的1110元运费属于代垫运费性质.丙运输企业向乙开具的货物运输业增值税专用发票送达乙手中,其余条件不变。
甲会计处理:
借:应收账款 118110
贷:主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
银行存款 1110。
乙会计处理:
借:原材料(或库存商品、固定资产)
101000
应交税费——应交增值税(进项税额)17110 [100000×17%+1110÷(1+11%)×11%]
贷:银行存款 118110。
丙会计处理:
借:银行存款 1110
贷:主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 110。
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