咨询老师
拨打电话
网上报名财政部 税务总局关于教育税收政策的通知》(财税[2004]39号)的规定。
一、关于营业税、增值税、所得税
1.对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。
2.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。
3.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
4.对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。
5.对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。
6.对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。
7.对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税;对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。
二、关于房产税、城镇土地使用税、印花税
对拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税;对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。
三、关于耕地占用税、契税、农业税和农业特产税
1.对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。享受免税的学校用地的具体范围是：全科大、中、小学校(包括部门、企业办的学校)的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占用的耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。
2.机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。用于教学的，是指教室(教学楼)以及其他直接用于教学的土地、房屋。用于科研的，是指科学实验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。
3.对农业院校进行科学实验的土地免征农业税。对农业院校进行科学实验所取得的农业特产品收入，在实验期间免征农业特产税。
四、关于关税
1.对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品，免征进口关税和进口环节增值税。上述捐赠用品不包括明令不予减免进口税的20种商品。其他相关事宜按照批准的《扶贫、慈善性捐赠物质免征进口税收暂行办法》办理。
2.对教育部承认学历的大专以上全科高等院校以及财政部会同有关部门批准的其他学校，不以营利为目的，在合理数量范围内的进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税(不包括明令不予减免进口税的20种商品)。科学研究和教学用品的范围等有关具体规定，按照批准的《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》执行。
《财政部、税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》
条关于“对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税”问题规定如下：(一)“学历教育”是指：受教育者经过教育考试或者规定的其他入学方式，进入有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得承认的学历证书的教育形式。具体包括：
1.初等教育：普通小学、成人小学;
2.初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中;
3.中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校(包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校);
4.高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生(博士、硕士)、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。
二“从事学历教育的学校”是指：普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、承认其学员学历的各类学校。
上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等不承认学历的教育机构。
《财政部 税务总局关于职业教育等营业税若干政策问题的通知》
条规定，《财政部税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税[2006]3号)条(二)项“从事学历教育的学校是指：普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、承认其学员学历的各类学校”修改为“从事学历教育的学校是指：
(1)普通学校，及经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、承认其学员学历的各类学校;
(2)经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、技工学校，以及经省级人民政府批准成立的技师学院。”
(三)免征营业税的教育劳务收入按以下规定执行：
提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入。
超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。
《财政部 税务总局关于教育税收政策的通知》
第二条关于“对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税”问题规定如下：
(一)“托儿所、幼儿园”是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0—6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院;
(二)“提供养育服务”是指上述托儿所、幼儿园对其学员提供的保育和教育服务;
(三)对公办托儿所、幼儿园予以免征营业税的养育服务收入是指，在经省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费;
(四)对民办托儿所、幼儿园予以免征营业税的养育服务收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费;
(五)超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入。
《财政部 税务总局关于职业教育等营业税若干政策问题的通知》
第四条规定：各类学校均应单独核算免税项目的营业额，未单独核算的，一律照章征收营业税。
《财政部 税务总局关于职业教育等营业税若干政策问题的通知》
第五条规定：各类学校(包括全部收入为免税收入的学校)均应按照《税收征收管理法》的有关规定办理税务登记，按期进行纳税申报并按规定使用发票;享受营业税优惠政策的，应按规定向主管税务机关申请办理减免税手续。