企业发放给员工实物福利的涉税处理分析

来源：郑州恒企会计培训学校时间：2023/6/26 11:31:47

1、增值税

(1)企业自产产品用来发放

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将企业自产产品或者委托加工的产品，用于个人消费，或者作为集体福利发放，是需要视同销售货物的。

因此，甲公司发放给员工的巧克力需要确认销售收入，视同销售额按照对外售价(批发价格)视同销售，在增值税方面，应该按视同销售处理，计征增值税进项税额，也就是按照300元售价计算销项税额。其生产过程中取得的进项税额可以按规定抵扣进项税额。

(2)企业用外购物品发放给职工

《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：“(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。”

因此，企业用外购的鲜花发放给女员工，不视同销售，会计上也不确认收入，按照外购货物用于“集体福利”;若是外购鲜花取得专票，进项税额不能抵扣，如果已经抵扣，发放福利环节需要进项税额转出。

2、企业所得税

甲企业将自有产品或者外购货物用于职工发放福利，因为资产所有权属已发生改变，不再属于企业的资产，所以企业不管是用自产的巧克力还是用外购的鲜花发放给员工，在企业所得税上，都是需要按照视同销售处理，即确认销售收入，结转视同销售成本，按照所得缴纳企业所得税。