委托运输企业完成货物运输

来源：郑州恒企会计培训学校时间：2015/9/24 11:23:30

企业在向客户销售货物时，出面委托运输企业为客户提供所售货物的运输劳务，将货物运抵客户要求的地点，并为此向运输企业支付运费。

例5，甲生产企业向乙工业企业销售一批货物，货物适用增值税税率为17%，甲乙均为增值税一般纳税人，货物价款100000元，由甲企业委托丙运输公司运抵乙企业，甲向该运输公司支付运费1110元，丙向甲开具了货物运输业增值税专用发票。假设丙运输公司为一般纳税人。

甲会计处理：

借：银行存款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税(销项税额) 17000(100000×17%)

借：销售费用 1000 [1110÷(1+11%)]

应交税费——应交增值税(进项税额) 110 [1110÷(1+11%)×11%]

贷：银行存款 1110。

乙会计处理：

借：原材料(或库存商品、固定资产)

100000

应交税费——应交增值税(进项税额) 17000(100000×17%)

贷：银行存款 117000。

丙会计处理：

借：银行存款 1110

贷：主营业务收入 1000

应交税费——应交增值税(销项税额) 110。

例6，接上例，假如丙运输公司为小规模纳税人，丙向甲出具了从税务局代开的专用发票。其余条件不变。则甲企业运费的会计处理：

借：销售费用 1078 [1110÷(1+3%)]

应交税费——应交增值税(进项税额) 32 [1110÷(1+3%)×3%]

贷：银行存款 1110。

乙会计处理：

借：原材料(或库存商品、固定资产)

100000

应交税费——应交增值税(进项税额) 17000(100000×17%)

贷：银行存款 117000。

丙会计处理：

借：银行存款 1110

贷：主营业务收入1078 [1110÷(1+3%)]

应交税费——应交增值税(销项税额) 32[1110÷(1+3%)×3%]。

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