怎样填报小微企业叠加享受多种税收优惠?

来源：郑州恒企会计培训学校时间：2021/3/25 20:23:34

符合条件的小型微利企业享受所得税减低税率优惠的同时，还叠加享受项目(目前有农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，符合条件的技术转让项目，实施清洁发展机制项目，符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目)所得减半征税优惠，需要填报新申报表主表、《所得减免优惠明细表》(A107020)和表A107040的相关行次。

例：某符合条件的节能服务公司2014年度纳税调整后所得为280000元，其中260000元为实施合同能源管理的项目所得。其应按下列顺序填报主表、表A107020和表A107040的相关行次，填报结果分别见本文表1、表2和表3。

1、主表第19行“纳税调整后所得”，填报280000元。

2、表A107020第38行“(二)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目”、第36行“五、其他专项优惠项目”、第40行“合计”，第6列分别填报260000，第7列分别填报260000×50%=130000(元)。

3、主表第20行“减：所得减免”，填报130000元。

4、主表第23行“应纳税所得额”，填报150000元。

5、主表第25行“应纳所得税额”，填报150000×25%=37500(元)。

6、表A107040第1行“符合条件的小型微利企业”，填报150000×(25%-20%)=7500(元)。

7、减半后的项目所得额应适用法定税率征税，不得适用低税率征税。因此，表A107040第28行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”，填报130000×(25%-20%)=6500(元)。

8、表A107040第29行“合计”，填报7500-6500=1000(元)。

9、主表第26行“减：减免所得税额”，填报1000元。

10、主表第28行“应纳税额”，填报37500-1000=36500(元)。该“应纳税额”也可以用另一种方法计算验证，减半后的项目所得130000元适用25%的税率，非项目所得20000元适用20%的税率，“应纳税额”=130000×25%+20000×20%=42500+4000=36500(元)。