应付账款核算管理

来源：郑州恒企会计培训学校时间：2021/3/26 18:44:45

1.应付账款的概念

应付账款是指因购买材料、商品和劳务供应而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

应付账款和应付票据都是企业在交易活动中，为取得某项物资与支付货款在时间上的不一致而产生的两种负债。虽然两种负债都同属于流动负债，但两者不同，应付账款属于尚未清偿的债务，而应付票据是有承诺有证明的延期付款的债务。

2.应付账款入账时间和金额的确定

应付账款入账时间的确定，应以权责发生制的原则而定。应付账款应根据发票账单登记入账，但在实际工作中，往往会出现货物和发票账单不能同时到达，两者出现了时间上的脱节，如采取托收承付方式而造成收货和付款产生时间差。在客观上负债已经成立，会计上按规定应作负债进行反映。但为简化核算，平时一般不作账务处理，待收到结算凭证付款时或待月份终了时再行入账。如果月末仍有未付款的物资，则根据收料凭证分别按估价入账，月后再用红字做相同的分录冲回，以便下月按正常程序核算。

应付账款一般按应付金额入账，而不按到期日应付金额现值入账。

1.确认应付账款

财务人员应凭采购部门对外签订的有效经济合同或协议办理预付、应付款项。有效经济合同应符合下列原则：

(1)遵守法律，符合政策;

(2)贯彻平等互利，协商一致、等价有偿的原则;

(3)合同主体合法，内容真实;

(4)所签合同或协议必须包括标的、数量和质量、价格和酬金、履行期限、履约地点和付款方式、违约责任等条款。

2.结算期内主要业务流程

(1)对账。一般在小企业结账日期结束后几天内，在此期间集中安排与供应商的账务核对工作。对账结束后，双方应就对账结果予以书面确认。

(2)资金计划提交。属于小企业内部业务流程，一般在月末进行。由采购或用款部门提交下月付款计划，财务部门根据资金状况进行审核并将审核结果反馈给采购或用款部门。

(3)付款申请提交。一般在付款日前一周内，由采购或用款部门根据审批后的付款计划提交具体的付款申请单，按小企业付款审批流程进行审批。

(4)发票提交。一般在对账后几天内或付款日前几天，由财务部门通过采购部通知供应商提交发票。

(5)付款。一般每月集中一、两次付款，由财务部门根据付款计划和付款申请单办理货款支付手续。