所得税费用分析

来源：郑州恒企会计培训学校时间：2021/3/27 14:26:21

本期发现的与前期相关的重大会计差错，如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数，会计处理相对简单;如影响损益，应将其对损益的影响数调整为发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整，会计处理相对复杂，但需要明确以下事项：

1.注意区分企业所得税汇算清缴前还是后。如果是所得税汇算清缴后的调整事项，不管是暂时性差异还是不存在差异，对报告年度的所得税调整都是通过递延所得税处理;如果是所得税汇算清缴前的事项，那么对报告年度所得税影响的调整就需要区分两种情况：会计和税法处理一致、会计和税法处理存在暂时性差异。

2.注意区分应交所得税和递延所得税，关键看税法和会计处理是否存在差异。如果调整的会计事项和税法处理是一致的，那么该事项涉及到所得税的影响一般是调整应交所得税;如果该调整事项会计和税法处理不一致，并且会计和税法形成了暂时性差异的，一般用递延所得税。

会计与税法规定不一致时，调增所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“递延所得税负债(递延所得税资产)”科目;调减所得税费用，做相反的分录。

会计与税法规定一致时，调增所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目;调减所得税费用，做相反的分录。

资产负债表日后事项会计差错涉及所得税费用追溯重述的，所得税的汇算清缴是个分水岭，在所得税汇算清缴前的追溯重述调整报告年度的应交所得税，而所得税汇算清缴后的追溯调整涉及的所得税影响只能调整本年度的应交所得税，计入“递延所得税资产(负债)”科目，无论是否为暂时性差异。