关于税务机关应缴纳的增值税

来源：郑州恒企会计培训学校时间：2021/3/27 16:15:05

《经济法基础》之向税务机关应缴纳的增值税

单项选择题

某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013年4月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂进口汽车配件应缴纳的增值税额为( )万元。

A.26.93

B.27.63

C.28.05

D.31.88

正确答案：A

知识点：一般纳税人应纳税额的计算

答案解析：

(1)将汽车配件从海关运往企业所在地支付的运费6万元不能计入关税完税价格;(2)进口汽车配件应缴纳的增值税额=(144+144×10%)×17%=26.93(万元)。

【学员提问】

老师，如果题目要求计算向税务机关应缴纳的增值税，应如何计算?我的理解是销项应再加上6/1.17 *0.17，减去进项6*0.07，是否正确?

【郑州恒企会计老师回答】

尊敬的学员，您好：

您的理解错误，这里上面计算的进口环节缴纳的增值税，是向海关缴纳的，不是向税务机关缴纳的，向海关缴纳的这部分增值税应该在以后内销环节中，作为向税务机关缴纳的增值税的进项税额抵扣。

这里支付的运费，是需要计算进项税抵扣的，不需要计算销项税，只有作为价外费用收取的运费才可能计算销项税，如果是支付的运费，只涉及进项税抵扣，不涉及销项税的计算。

因为当期没有内销，所以销项税=0.可以抵扣的进项税=26.93+6*7%

当期向税务机关缴纳的增值税=0-(26.93+6*7%)=26.81