“自产无偿提供”应缴增值税

来源：洛阳恒企会计培训学校时间：2015/9/24 11:25:44

自产无偿提供，即甲方直接将自产或委托加工的材料(设备)计入工程成本，并无偿交与乙方用于在建工程。

增值税暂行条例实施细则第四条规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目视同销售货物。建筑工程属于非增值税应税项目，甲方应当按照增值税暂行条例实施细则第十六条的规定确定销售额，计算缴纳增值税。

甲方(以增值税一般纳税人为例，下同)会计处理如下：

借：在建工程(工程施工或开发成本)

贷：产成品

应交税金——应交增值税(销项税额)

由于甲方将材料(设备)直接计入工程成本，乙方收到材料(设备)时不作会计处理。但考虑到实物管理的责任问题，乙方应当建立辅助账，明细记录甲供材料(设备)的进出情况。

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