常见舞弊的动机和审计程序

来源：洛阳恒企会计培训学校时间：2021/3/29 16:09:53

1.财政不变性或盈利能力受到晦气经济情形、行业状况或企业运营状况的威胁，市场需求年夜幅下降，所处行业的经营失踪败增多。

2.打点层为知足外部预期或要求而承受过度的压力

(1)政府部门、股东、主要债权人、投资剖析师或其他益处相关方对盈利能力或增添趋向存在预期(出格是不切现实或激进的预期);

(2)经管层在媒体等公开场所供给的信息过于乐不美观 ;

(3)如陈述不良的盈利能力或财政状况可能会对正在进行的重年夜生意(如企业合并或重组)发生晦气影响。

3.治理层或治理层的小我经济优点受到被审计单元财政业绩或状况的影响

(1)治理层或治理层拥有相当数目的公司股票或债权 ;

(2)管理层或治理层的工作酬报中有相当一部门(如奖金、股票期权)取决于企业能否实现特定的(往往是激进的)指标要求(如股价、经营功效、财务状况或现金流量)。

4.管理层或营业人员受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力，

治理层为管理层设定了过高的发卖业绩或利润指标。

5.现实平分歧类型企业舞弊的动机

国有企业财务舞弊的动机

(1)为了业绩查核而点缀报表;

(2)为了确保职位而点缀报表;

(3)为了获守信贷和商业信用而润饰藻饰报表;

(4)为了削减纳税而梳妆化妆报表;

(5)为了推卸责任而梳妆化妆报表;

(6)为了隐瞒违法行为而梳妆化妆报表;

(7)为了政治目的而掩饰报表。

上市公司财务舞弊的动机

(1)为了刊行股票—合适证监会的相关划定;

(2)为了配股—年净资产收益率的要求;

(3)为了炒作股票—与证券机构配合，公司出具子虚信息，券商托市;

(4)为了避免赏罚—实现盈利展望、防止停牌或退市。

采用的审计程序有：

询问法：询问管理层、扣问内部审计人员、询问法令参谋、询问介入生成、措置、记实复杂或者异常生意业务的员工。询问营销或者发卖人员。

说明程序：分析首要指向那些高风险的规模、问题规模。

不雅察和搜检：察看被审计单元经营勾当、出产经营场所和厂房设备、检查文件、记实、内部节制手册。

内部谈判法：让经验丰硕的成员以及专家参谋分享其对于该问题的简介，分析风险及问题发生的可能性、疑点以及审计痕迹。