持有至到期投资记账方式

来源：洛阳恒企会计培训学校时间：2021/3/29 16:16:37

1.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”账户，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”账户，按其差额，贷记或借记“成本公积——其他资本公积”账户。已计提减值筹备的，还应同时结转减值筹备。

2.资产欠债日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计较确定的应收未收利息，借记“应收利息”账户，按持有至到期投资摊余成本和现实利率计较确定的利息收入，贷记“投资收益”账户，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”账户。

3.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”账户，按支出的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息’’账户，按现实支出的金额，贷记“银行存款"等账户，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整"账户。

4.出售持有至到期投资，应按现实收到的金额，借记“银行存款”等账户，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”账户，按其差额，贷记或借记“投资收益"账户。已计提减值预备的，还应同时结转减值预备。