“外购有偿提供”应缴增值税

来源：时间：2015/9/24 11:27:06

外购有偿提供，即甲方将外购的材料(设备)交与乙方用于在建工程，并与乙方结算抵减工程款。

甲方将外购的材料(设备)交给乙方用于在建工程，转移过程中，甲方将材料(设备)价款与乙方抵减了工程款，属于“有偿”行为;材料(设备)的所有权也发生了事实上的转让，此转移行为属于销售货物，甲方应当缴纳增值税，同时应当向乙方开具增值税发票。

甲方会计处理如下：

外购材料(设备)时

借：原材料或工程物资

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

交与乙方用于在建工程时

借：预付账款——乙方

贷：其他业务收入等相关科目

应交税金——应交增值税(销项税额)

乙方会计处理为：

收到时

借：工程物资

贷：预收账款——甲方

用于工程时

借：工程施工——××项目

贷：工程物资

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