利用Excel软件核对记帐凭证与科目余额的一致性

来源：长沙恒企会计培训学校时间：2015/12/1 11:13:01

现行的检查方法：一是利用会计软件提供的帐簿与记帐凭证的联查功能抽样核对;二是绕过计算机系统，直接通过人工抽样核对。虽然抽样审计是现代审计的一大特点，但是这也是审计成本的一种制约，如果我们能利用计算机工具实现部分审计工作自动化，借此在某一方面实现全面审核，显然要比抽样审核效果更好。全面审核的办法也有二：一是利用现行的会计软件进行验算，基本思路是重新建立一个帐套，引入被审帐套的全部会计数据，再利用会计软件提供的反结帐、反记帐功能，重新倒回后再演算一遍，看看与原来结果是否一致。利用会计软件虽然技术可行，但其基本前提是会计软件的功能必须是正确，然而我们无法保证所使用的会计软件未被非法修改或被不正确修改过，所以必须在此之前，对会计软件功能作一测试;二是利用Excel软件来验算，这种方法不仅能验算记帐凭证与科目余额是否一致，而且还能据此测试现行会计软件是否正确，因此更具有实用性。其具体操作过程如下：

第一步，从会计软件“凭证查询”功能检索出截止到本期期末所有本年发生的记帐凭证，再引入Excel系统(假设在“验算”工作簿的“会计分录序时簿”工作表)中。

第二步，从会计软件的报表模块中将所有科目的科目余额检索出后，引入Excel系统(假设在“验算”工作簿的“科目余额”工作表)中，并对引入的结果作如下调整：若本帐套为非年初建帐，这时需要考虑将建帐前本年已经发生的借、贷累计发生额单独列示。在本例中建帐日期为2月1日，为此将“科目余额”工作表中的本期发生额的借、贷方栏改为建帐前发生额的借、贷发生额栏，用来存放建帐前本年累计发生借、贷金额;考虑到金蝶会计软件是按期计算科目余额，而我们只需要年初借/贷余额、建帐前借/贷累计发生额和建帐后借/贷累计发生额，因此必须删除建帐之后的所有科目余额内容;清空所有会计科目本年累计发生额的借/贷栏的内容。

第三步，参照以下公式计算“科目余额”工作表中的G列和H列各单元的值(其中会计分录序时簿的H列为科目代码，会计分录序时簿的Q列为会计科目借方发生额，会计分录序时簿的R列为会计科目贷方发生额，单元行数为1000表示公式能够容纳足够的科目余额，实际可根据情况调整，101*表示以101开头的所有末级科目)：

G2=SUMIF(会计分录序时簿!$H$2：$H$1000，“101*”，会计分录序时簿!Q$2：Q$1000)+E2

H2=SUMIF(会计分录序时簿!$H$2：$H$1000，“101*”，会计分录序时簿!R$2：R$1000)+F2

第四步，将“科目余额”工作表中的最后两列，修改为“期末余额”一列，并参照公式I2=C2-D2+G2-H2计算其他各单元值。

最后，将用Excel软件计算的结果，与会计软件计算的结果(在科目余额表相应的会计期间内)相比较，核查会计软件内的会计数据是否正确，并以此来判断记帐凭证数据与科目余额数据是否一致。这里我们将会计软件中的科目余额与上图Excel计算的结果相比较后，我们可以认定该单位的记帐凭证数据与科目余额数据是一致。

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