退回以前年度营业税费如何进行处理

来源：遵义恒企会计培训学校时间：2015/10/4 14:20:56

退回以前年度营业税费如何进行处理

【问题】

我公司根据减免税批复收到税务局退回的以前年度营业税、城建税、教育费附加款，请问如何进行账务处理?

【解答】

上述先征后返的税费属于政府补助中的税收返还。根据《企业会计准则第16号——政府补助》及应用指南规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

(一)与资产相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。

(二)与收益相关的政府补助。

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。

上述公司应根据返还税款的用途等具体情形进行相应的账务处理：

1、用于购建长期资产的：

借：银行存款

贷：递延收益

资产使用寿命期间：

借：递延收益

贷：营业外收入

2、收益相关的返还税款，补偿以后发生费用：

借：银行存款

贷：递延收益

补偿已经发生费用：

借：银行存款

贷：营业外收入

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