免征消费税的出口应税消费品的会计处理-

免征消费税的出口应税消费品的会计处理

来源：时间：2015/9/8 16:36:11

按照规定，除国家限制出口的应税消费品外，纳税人出口的应税消费品免征消费税。具体又分为出口直接予以免税和先税后退两种情形进行会计处理。

一、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。

二、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：

1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。实际交纳消费税时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。

应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。

代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。

将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。

2、企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，企业应将应税消费品销售给外贸企业时，按照应交消费税额,借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

实际交纳消费税时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。

发生销货退回及退税时作相反的会计分录。

3、自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收补贴款-出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。

实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款-出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。