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企业工作服费用能否在职工福利费列支?


来源:株洲恒企会计培训学校时间:2023/12/21 10:17:36

答:企业发生的工作服费用不属于职工福利费。 举例:某公司购进一批工作服,收到增值税专用发票,不含税价36000元,进项税额6120元。分录如下:借:管理费用、销售费用、制造费用-劳保费36000,应交税费-应交增值税(进项税额)6120,贷:银行存款42120 【税务筹划:企业为员工购买的工作服发生的费用可以税前扣除】根据国家税务总局公告2011年第34号文的规定:由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。充分利用好国家的税收优惠政策,就是最好的税务筹划。

公司发放员工服装费怎样帐务处理

工服计入职工福利费还是企业的成本费用里,要看工作服的几种不同情况,不同处理。

1.如果企业根据员工的工作性质和特点,按在职员工人数统一制作并要求工作时统一着装的,可不计入福利费。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第二条“企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”将工服支出直接作为公司合理的成本费用支出。

现行增值税条例没有对工作服进项税额的抵扣作出规定,可参照企业所得税的规定,对不计入福利费的工作服进项发票载明的税额进行抵扣。

借:管理费用——工装费用

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

2.但如果企业在商场购买,然后发给职工的服装,应作为职工福利费用支出,取得专用发票不得抵扣进项税额,同时企业代扣代缴个人所得税。

3.如果是车间那种的工作服,先购置、然后根据需要发放的话,则在工服验收入库时,先计入新准则中的周转材料-低值易耗品科目,领用时再按员工所属的部门不同计入有关费用科目。

4.特殊的情况:如果是劳保费支出,比如为保障员工工作安全的安全服安全帽等,归入劳保用品。根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定,企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。通常理解额“合理”,就是:一、必须确因工作需要;二、为有劳动关系的职工配备或提供;三、限于一定的支出范围:如工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。 劳动保护方面的费用,包括用人单位支付给劳动者的工作服、解毒剂、清凉饮料费用等防暑降温费,属于生产性的福利待遇,不作为职工的应税所得交个税。

购买劳保用品取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。

借:管理费用—劳保用品

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

会计处理:

第一种和第四种情况已给出处理,这里不赘述。下面介绍福利性支出和车间工人着装类支出的处理。

1.如果在商场统一购买作为福利性支出发给职工的服装:

计提时:

借:管理费用—职工福利费

贷:应付职工薪酬—职工福利费

支付时:

借:应付职工薪酬—职工福利费

贷:管理费用—职工福利费

应交税金-应交个人所得税

银行存款

缴个税时:

借:应交税金—应交个人所得税

贷:银行存款

2.先购置工服、然后根据需要发放的形式(如车间工人服装)

购置时:

借:周转材料-低值易耗品

贷:银行存款

领用时:

借:管理费用—工装费用

贷:周转材料-低值易耗品


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