出口退税变成免税时怎么进项税

来源：湘潭恒企会计培训学校时间：2022/10/9 18:23:00

问：出口退税变成免税时怎么进项税　　答：借:主营业务成本--出口销售

贷: 应交税费-应交增值税(进项税转出)

出口退税部分记为其他应收款:

借:其他应收款-出口退税或应收出口退税

贷:应交税金-应交增值税(出口退税)

根据当期免抵退税不得免征和抵扣税额

借:主营业务成本

贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)

原出口销售收入因为认为是免税,实际开发票的所有金额都确认为收入了,假设为x,现在转内销,其中含16%的销项税要转出

借:主营业务收入 x

贷:主营业务收入 x/(1 16%)

贷:应交税费--应交增值税(销项税额) 16%x/(1 16%)

同时,冲回原出口时,转出的不予抵扣和退税的进项税部分,假设金额为b=x*(16%-退税率):

借:主营业务成本 -b

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) -b

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借:其他应收款-应收出口退税-增值税 供货发票不含税金额 *退税率

贷:应交税金-应交增值税-出口退税 (此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做 )

借:主营业务成本

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款:

借:银行存款

贷:其他应收款-应收出口退税-增值税