确认为递延所得税负债时应注意什么问题

来源：湘潭恒企会计培训学校时间：2022/12/1 15:21:55

1、企业递延所得税资产大量增加说明存在以情况:

(1)企业固定资产折价速度加快;

(2)无形资产摊销快;

(3)金融资产公允价值价值下降;

(4)投资性房地产公允价值下降;

(5)未来可抵扣的预计负债增加;

(6)未来可抵扣的预售账款增加;

(7)广告费宣传费支出上涨;

(8)本年亏损加大.

2、递延所得税资产 就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款. 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.

确认为递延所得税负债的有哪些　　递延所得税资产增加了你当期的会计利润,但是你已经按照税法交税了.你现在确认这部分资产,你必须确定你在以后年度至少能够有这部分金额的所得税费用,若你预期亏损,你就暂时不用确认这部分资产.

比如说,你2018年的时候亏损500万,那么一般情况下按道理你是应该确认125万递延所得税资产用于未来期间抵扣,但是,现在是二般情况,你现在发现,你们公司基本预计在2019年破产,实在是已经不可能再有利润来抵扣了,那么,你再确认递延所得税资产资产就没有意义了,因为确认125万的递延所得税资产的理由是确信这500万的亏损可以在未来期间能抵扣,现在已经觉得未来不可能产生利润了,那就没法抵扣了,那就不能确认了.

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债.

二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算.

三、递延所得税负债的主要账务处理.

1、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记所得税递延所得税费用、资本公积其他资本公积等科目,贷记本科目.

2、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记所得税递延所得税费用、资本公积其他资本公积等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录.

四、本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额.2006年新的会计准则中,将原有的递延税款科目,更名为递延所得税负债.不确认递延所得税负债的情况.

递延所得税负债的意思

1、是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整"所得税费用".例如会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用.

2、如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积.例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,公允价值产升高了,会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的资本公积,因为不影响利润,所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用,而应该调整资本公积.