招待费纳税调整会计分录怎么写

来源：湘潭恒企会计培训学校时间：2023/2/10 10:47:47

1.计提

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--所得税

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

2.缴纳后

借：应交税金--所得税

贷：现金(或银行存款)

《所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但得超过当年销售(营业)收入的5‰”。也就是说业务招待费只能按照业务招待费发生额的60%和销售收入0.5%中较低的金额在企业说得税前扣除。因此一般在企业所得税年度汇算清缴的时候要调增纳税所得额。

例如：当年发生的营业收入是1000万元。发生业务招待费支出20万元。可税前扣除的业务招待费为1000万*0.5%=5万，20万*60%=12万。12万〉5万;由于会计利润总额中，按20万元确认的业务招待费。因此在企业所得税年度汇算清缴时要调增企业所得税应纳税所得额20-5=15万元。