漏缴、少交税款如何做账

来源：黄冈恒企会计培训学校时间：2023/8/23 9:22:11

补交税款的账务处理

企业常会遇到漏缴或少交税款。如果是税务局检查后涉及补税的，应当设置“应交税费——增值税检查调整”科目。就增值税检查中涉及增值税补退税金的，在税务给开出的“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。

1、补缴当年的增值税：

补缴当年的增值税及滞纳金罚款会计分录：

借：相关科目(根据补税原因而定)

贷：应交税费——增值税检查调整

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

营业外支出(滞纳金、罚款)

贷：银行存款

借方相关科目取决于补税原因，可能有很多原因，根据实际情况而定。

例如1：应作销售而未作导致少记销项税额的调整分录：

借：应收账款(库存现金等)

贷：主营业务收入

应交税费——增值税检查调整

例如2：将购买的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：

借：应付职工薪酬(在建工程、固定资产等)

贷：应交税费——增值税检查调整

例如3：因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录：

借：原材料(库存商品等)

贷：应交税费——增值税检查调整

2、补交去年的增值税

例如：小规模企业，税务自查时查出，上年有笔收入未入账，要求补缴增值税。

借：应收账款、现金等

贷：以前年度损益调整

应交税费——未交增值税