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网上报名20 世纪初，许多人还不承认会计是一门科学。20 世纪 20年代末30年代初的大危机促进了会计理论的发展，主要表现为公认会计原则和财务会计概念框架的出现。大危机之后，尽管会计研究硕果累累，但是会计理论体系并不完善，亦不成熟。从会计本质、会计对象、会计对象要素、会计职能到会计假设、会计目标、会计确认、会计计量、会计报告，均存在或多或少的争议。长沙会计岗前培训主要研究会计对象要素及其相互关系。
关于会计对象要素，国内外学者做了大量研究，取得了丰硕的成果，这些成果主要体现在各国制定的会计概念框架中。其中，最具深远影响力的莫过于美国财务会计准则委员会(FASB)1985 年发布的第6 号概念公告《财务报表要素》了。尽管众多学者对会计对象要素进行了积极的探索，然而在会计对象要素的认识上至今仍存在许多争议。譬如，为什么各个国家会计概念框架规定的会计对象要素形形色色?现金流量表到底应不应该拥有专门的会计对象要素?究竟应该设置多少会计对象要素?各会计对象要素是否相互并列、属于同一层级，有无基础要素与派生要素之别?
美国对会计对象要素的研究比较早，也较为连续、系统，取得了丰硕的成果。美国注册会计师协会(AICPA)的会计名词委员会最早对基本要素进行规范性研究，从1953 年 8 月到1957 年 1 月，陆续公布了四份会计名词公报，试图对若干会计名词如资产、负债、收入、费用、成本、收益、利润等做出比较统一的定义，以便为财务会计处理惯例和报告提供一个合理的依据(吴水澎、谢诗芬等，2007)。继 AICPA 之后，又有许多学术团体和会计学者对这些要素作了持续研究。他们的共同特点是，往往仅限于对这些名词或概念单独地下一个定义或提出定义的合理性，而未进行更深入、系统的研究。1970 年，美国会计原则委员会(APB)发布了第 4 号公报《企业财务报告所依据的基本概念和会计原则》。APB 认为，财务会计有六个基本要素，即资产、负债、业主权益、收入、费用和净收益。1980 年 2 月，FASB 正式发布了第 3 号财务会计概念公告《企业财务报表要素》。在这份公告中，FASB 第一次提出了财务报表的十大要素：资产、负债、所有者权益、业主投资、派给业主款、全面收益、收入、费用、利得、损失。其后，FASB修订了第3号概念公告，并于1985年12月发布了第 6 号概念公告《财务报表要素》，替代了第 3 号概念公告，使之同时适用于企业和非营利组织。在第 6 号概念公告中，FASB 明确界定了十大财务报表要素：资产、负债、权益(企业)或净资产(非营利组织)、收入、费用、利得、损失等七大要素为企业和非营利组织财务报表共同的要素，业主投资、派给业主款、全面收益等三大要素为企业财务报表所特有的要素。
1989 年，国际会计准则理事会(IASB)颁布的《编报财务报表的框架》规定了资产、负债、权益、收益(收入+利得)和费用(包括经营费用和损失)五个要素;1992 年，加拿大的《财务会计概念》提出了资产、负债、产权或净资产、收益、费用、利得、损失七个要素;1995 年，澳大利亚的《会计概念公告》提出了资产、负债、产权、收益、费用五个要素。1999 年 12 月，英国会计准则理事会颁布的《财务报告原则公告》提出七个要素即资产、负债、所有者权益、利得(gains,等于美国的“收入”加“利得”)、损失(losses, 等于美国的“费用”加“损失”)、业主投入额、派给业主款。
国内关于会计对象要素的研究，始于 20 世纪 80 年代。1986 年，葛家澍在《会计的基本概念——一个以提供财务信息为主的经济信息系统》中指出，会计对象可分解成资产、负债、基金、收入、费用、利润等要素。1989 年，娄尔行、张为国在《研究我国会计理论和会计准则，促进会计实践》中提出：“企业会计要素可分为六项，即资产、负债、净权益、营业收入、费用(成本)和利润。”1991 年，陈毓圭在《会计要素论》中提出，会计要素包括资产、负债、权益、收入、费用和利润。我国财政部发布的企业会计准则对会计对象要素的规定一直是：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
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