黄冈会计培训：关于增值税视同销售的会计处理

来源：黄冈恒企会计培训学校时间：2015/9/2 13:30:55

黄冈会计培训：http://371.qxqyw.com/

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付他人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但机关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;(五)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;(六)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;(七)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。”以上视同销售，均应按规定交纳增值税。在财务上如何进行帐务处理，是否作销售收入，实际工作中操作不统一，也不规范。武汉会计培训学校老师介绍视同销售，可分为两类：一类是涉及货币流量的，应作销售收入处理，即视同销售规定(一)、(二)、(三)、(六)项;另一类是不涉及货币流量的，可不作销售收入处理，只要按售价体现销项税金，即视同销售规定(四)、(五)、(七)、(八)项。这样，既能正确核算增值税金，又符合财政部(93)财会字83号通知的有关增值税会计处理的规定。有关帐务处理(以商业企业为例)如下：

一、作销售收入处理的;

<一>视同销售第(一)项：委托代销商品;

1.发出商品时：

借：库存商品-委托代销商品

贷：库存商品-××

2.收到代销清单

借：应收帐款-××单位

贷：商品销售收入

应交税金-委托代销商品

3.结转成本

借：商品销售成本

贷：库存商品-委托代销商品

4.收到代销商品款

借：银行存款

贷：应收帐款-××单位

<二>视同销售第(二)项：受托代销商品

1.收到代销商品时：

借：受托代销商品

贷：待销商品款

2.发生销售开出代销清单

借：银行存款

贷：商品销售收入

应交税金-应交增值税(销项)

3.结帐成本

借：商品销售成本

贷：受托代销商品

如对方开具增值税发票

借：商品销售成本

应交税金-应交增值税(进项)

贷：委托代销商品

4.转帐付款

借：待销商品款

贷：银行存款

<三>视同销售第(三)项：武汉会计培训学校老师介绍不在同一县(市)分支机构的移送;

1.移送发出：

借：应收帐款-××

贷：商品销售收入

应交税金-应交增值税(销项)

2.结转成本

借：商品销售成本

贷：库存商品

3.结算贷款

借：银行存款

贷：应收帐款-××

<四>视同销售第(六)项：分配股东或投资者;

1.分配时：

借：应付利润(或利润分配等)

贷：商品销售收入

应交税金-应交增值税(销项)

2.结转成本

借：商品销售成本

贷：库存商品

二、可不作销售收入处理的;(税金应以售价计算)

<一>视同销售第(四)项：用于非应税项目;以在建工程为例：

借：在建工程-××

贷：库存商品

应交税金-应交增值税(销项)

<二>视同销售第(五)项：用作投资;在发出投资时：

借：长期投资-××

贷：库存商品

应交税金-应交增值税(销项)

<三>视同销售第(七)项：用于职工福利在发放时：

借：应付福利费

贷：库存商品

应交税金-应交增值税(销项)

<四>视同销售第(八)项：用于无偿赠送在赠送时：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税金-应交增值税(销项)